Расчет налоговой базы налогоплательщика производится по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в интересах налогоплательщика в соответствии с договором, за вычетом соответствующих расходов. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных выше договоров.

Исчисление, удержание и уплата суммы НДФЛ по окончании налогового периода, а также при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица.

В случаях, когда вывод денежных средств производится неоднократно в течение одного налогового периода, НДФЛ рассчитывается с учётом ранее удержанных сумм налога.

При наличии налогооблагаемого дохода в момент вывода денежных средств налогоплательщику, сумма НДФЛ удерживается из выплачиваемой суммы.

При выплате дохода в натуральной форме сумма исчисленного налога удерживается из остатков денежных средств на брокерском счете налогоплательщика.

Налоговый агент рассчитывает и удерживает НДФЛ при выплате денежных средств (дохода в натуральной форме) в течение налогового периода в следующем порядке:

• Если НДФЛ со всего дохода клиента с начала года, превышает сумму вывода, то НДФЛ для вывода рассчитывается и удерживается от суммы вывода.
• Если НДФЛ со всего дохода клиента с начала года не превышает сумму вывода, то НДФЛ для вывода рассчитывается с дохода клиента с начала года и удерживается полностью из выводимой суммы.
• При невозможности удержания всей суммы налога, АО ФК "Профит Хауз" письменно сообщает об этом в налоговый орган и передает сумму задолженности на взыскание налоговой инспекции. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов.

В соответствии со ст. 226.1 НК РФ АО ФК "Профит Хауз" признается налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемых в интересах налогоплательщика физического лица на основании договоров на брокерское или депозитарное обслуживание с налогоплательщиком.

В соответствии п. 5 ст. 226.1 НК РФ АО ФК "Профит Хауз" также признается налоговым агентом и в отношении сумм дохода по ценным бумагам, выплаченных эмитентом налогоплательщикам, в случае, если эмитентом налог с указанных выплат не удержан или удержан не полностью. Налоговая база рассчитывается отдельно по разным видам ценных бумаг.

При определении налоговой базы учитывается доход, полученный клиентом через компанию, по следующим операциям:

• купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• с фьючерсными и опционными биржевыми сделками.

При получении дохода от владения ценными бумагами (дивиденды, купоны) налог удерживается в момент выплаты дохода источником выплаты, то есть депозитарием АО ФК "Профит Хауз".

В соответствии с п.2 ст 207. НК РФ налоговым резидентом РФ признается любое физическое лицо, находящееся на территории РФ более 183 дней, в течении 12 следующих подряд месяцев, вне зависимости от гражданства.

Документами подтверждающими статус налогового резидента РФ может быть:

• справка по форме утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@
• копия страниц паспорта с отметками о пересечении границ (Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227)

Вид на жительство иностранного гражданина не подтверждает фактическое время нахождения его на территории России и, соответственно, не подтверждает налоговый статус резидента. Этот документ свидетельствует о праве на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в страну и выезд из нее (Письма Минфина России от 19.12.2019 N 03-04-06/99463, от 24.06.2019 N 03-04-05/46120, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").

Для Граждан Республики Беларусь, достаточно справки с места работы на территории РФ.

В случае превышения налоговой базы более 5 млн. руб., нарастающим итогом с начала года с доходов, превышающих 5 млн. руб. удерживается НДФЛ по ставке 15%.

Налогообложение процентного дохода (НКД)

Доходы, полученные по государственным, субфедеральным и муниципальным ценным бумагам, ценным бумагам союзных государств – облагаются налогом по ставке 13%.

Доходы, полученные по ценным бумагам российских эмитентов облагаются налогом по ставке 13%.

Доходы, полученный по еврооблигациям, выпущенным Министерством Финансов РФ облагаются налогом по ставке 13%.

Доходы, полученные по еврооблигациям прочих эмитентов – облагаются налогом по ставке 13%.

Налогообложение дивидендов

По доходам, полученным в виде дивидендов по ценным бумагам российских эмитентов АО ФК "Профит Хауз" является налоговым агентом. Ставка налога составляет 13%.

По доходам, полученным в виде дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов – АО ФК "Профит Хауз" не является налоговым агентом.

В случае, если не заполнена форма W8-BEN: ставка налога составляет 30%, удерживает налог налоговый агент (вышестоящий брокер, биржа).

В случае, если заполнена форма W8-BEN: налоговый агент (вышестоящий брокер, биржа) удерживают налог в размере 10%.

Налогоплательщик на основании полученной информации от Брокера должен самостоятельно сообщить в налоговую инспекцию и доплатить 3%.

Инвестиционные трасты недвижимости – ставка 30% в независимости от наличия/отсутствия формы W8-BEN.

Налогообложение доходов от реализации акций (долей)

• ставка налога на доходы от реализации акций (долей) российских эмитентов составляет 13%;
• ставка налога на доходы от реализации акций (долей) иностранных эмитентов составляет 13%.

Налогообложение доходов от реализации облигаций

• ставка налога на доходы от реализации облигаций российских эмитентов составляет 13%;
• ставка налога на доходы от реализации облигаций иностранных эмитентов составляет 13%;
• ставка налога на доходы от реализации Еврооблигаций составляет 13%.

Налогообложение доходов по сделкам РЕПО

Доходы от сделок РЕПО с ценными бумагами российских и иностранных эмитентов облагаются налогом по ставке 13%.

Налогообложение дохода по сделкам с производными финансовыми инструментами (ПФИ)

Доходы по сделкам с беспоставочными и поставочными финансовыми активами облагаются налогом по ставке 13%.

*ПФИ, обращающиеся на организованном рынке делятся на два типа:

• ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы;
• иные ПФИ.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется путем уменьшения доходов от реализации ценных бумаг на расходы от реализации этих же ценных бумаг Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости), цена реализации которых выражена в иностранной валюте, определяются по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату фактического погашения или фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости. Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), если иное не предусмотрено затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены:

• договором купли продажи ценных бумаг;
• отчетом брокера, о проведенных сделках.

В соответствии с п.5 ст.210 НК РФ Доходы (расходы) клиента, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). Т.о. доход в валюте, полученный при продаже ценных бумаг, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (поступления денежных средств в валюте на брокерский счет клиента). Указанный доход уменьшается на расходы на приобретение тех же ценных бумаг (в соответствии с методом ФИФО), которые также пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату возникновения расходов (списания денежных средств валюте с брокерского счета клиента). Исключение составляют облигации внешних облигационных займов РФ

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это счет внутреннего учета на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, который предназначен для обособленного учета денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг клиента - физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента(п. 1 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

Совокупная сумма денежных средств в течение календарного года по ИИС, не превышает 1 млн руб. (п. 8 ст. 10.2-1 Закона N 39-ФЗ).

Срок действия договора ИИС не менее трех лет.

Типы ИИС (пп. 2, 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ):

Положительный финансовый результат за календарный год (разница между доходами и расходами), полученный при продаже (погашении) ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в размере произведения 3 млн руб. и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг в собственности налогоплательщика.

Для проданных ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более трех лет, предусмотрен специальный порядок расчета вычета (пп. 1 п. 1, п. 12 ст. 214.1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).

Условия получения вычета

Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219.1 НК РФ; ч. 1 ст. 5 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ):

• ценные бумаги (акции, облигации, паи):
  • обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг;
  • были приобретены после 01.01.2014;
  • находились в собственности более трех лет;
  • не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);
• статус налогового резидента в календарном году получения такого дохода.

Периодичность применения вычета

Вычет можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть вычетом можно воспользоваться неоднократно - при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг.

Этот вычет уменьшает налоговую базу по совокупности всех операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в результате влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Способы получения вычета

Можно получить вычет одним из следующих способов (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ):

• у налогового агента - профессионального участника РЦБ (профучастников - если их несколько), подав ему соответствующее заявление. В этом случае налоговый агент должен будет дать вам расчет величины предоставленного вычета;
• в налоговой инспекции, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и указав в ней сведения из справок о доходах, полученных от всех профессиональных участников РЦБ, и сумму налога к возврату.